Все, что нужно знать о налогах

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Налогоплательщики — физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.
В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Земельный налог и налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, транспортный налог – к региональным налогам.
Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налогах.
Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах.
Налогооблагаемая база для исчисления имущественных налогов формируется на основании сведений, представляемых регистрирующими органами в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс, НК РФ).
Органом, осуществляющим кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним является Управление Росреестра по Алтайскому краю (далее — органы Росреестра).
Органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств в Алтайском крае, являются Управление ГИБДД ГУ МВД России по Алтайскому краю (далее – ГИБДД), Инспекция по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники Алтайского края (далее — Гостехнадзор) и Центр ГИМС МЧС России по Алтайскому краю (далее — ГИМС).
Регистрирующие органы обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных правах и сделках и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня

соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
На основании статьи 52 Кодекса обязанность по исчислению имущественных налогов физических лиц возложена на налоговые органы. Срок уплаты имущественных налогов – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговое уведомление — это документ, который налоговые органы направляют налогоплательщикам — физическим лицам.
Налоговое уведомление содержит информацию о налогах за отчетный год:
⦁ транспортном,
⦁ земельном,
⦁ на имущество физических лиц,
⦁ НДФЛ (в отношении доходов, по которым он не был удержан).
Налоговое уведомление направляется не позднее 30 дней до наступления срока уплаты налогов.
В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 300 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 Кодекса.
В преддверии ежегодного массового исчисления налогов налоговые органы поэтапно подготавливают информационные ресурсы, а именно:
⦁ проводят мероприятия по проверке адресов места жительства физических лиц;
⦁ проводят анализ на предмет дублей объектов налогообложения и их собственников;
⦁ выявляют неактуальную кадастровую стоимость земельных участков;
⦁ анализируют корректность кода ОКТМО адреса места нахождения объектов имущества;
⦁ проводят анализ по правомерности предоставления льгот;

 

⦁ проводят анализ на наличие категорий земельных участков, проставление категорий земельных участков в соответствии с видом разрешенного использования;
⦁ актуализируют справочники, необходимые для исчисления имущественных налогов (ставки, льготы), на основании принятых и своевременно направленных в адрес налоговых органов нормативно- правовых актов органов местного самоуправления.
Остановимся подробнее на методологии исчисления и администрирования каждого налога.

 

Налог на имущество физических лиц
Согласно пункту 2 статьи 399 Кодекса, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных пунктом 4 статьи 406 Кодекса.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его
кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.
Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, находящихся в собственности физических лиц, имеющих трех и более

несовершеннолетних детей, уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка. Налоговый вычет предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (квартира, часть квартиры, комната, жилой дом, часть жилого дома).
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.
Перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпункте 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, ежегодно утверждается Приказами Управления Алтайского края по развитию предпринимательства и рыночной инфраструктуры.
Перечень категорий налогоплательщиков, имеющих право на налоговую льготу, указан в статье 407 Кодекса.
Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:
⦁ квартира, часть квартиры или комната;
⦁ жилой дом или часть жилого дома;
⦁ помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 статьи 407 Кодекса;
⦁ хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 статьи 407 Кодекса;
⦁ гараж или машино-место.
Налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения, и в подпункте 2.1 пункта 2 статьи 406 Кодекса.
Физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в

 

налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.
Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота.
Уведомление о выбранном объекте налогообложения рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения.
При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.
В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.
Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или

прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при расчете налога.
В отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.
В отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

 

Земельный налог
Земельным налогом облагаются земельные участки, которые находятся в собственности организаций и физических лиц или принадлежат им на праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения (статья 388 Кодекса).
Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (статья 389 Кодекса).
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (статья 388 Кодекса).
Налоговым периодом признается календарный год (статья 393 Кодекса).
Земельный налог, согласно статье 15 Кодекса является местным налогом, поэтому порядок его уплаты, ставки, льготы устанавливаются

9

 

нормативными актами представительных органов муниципальных образований (статья 387 Кодекса).
О льготах, которые действуют в муниципальном образовании, можно узнать в интернет — сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС России.
Налоговая база по земельному налогу — это кадастровая стоимость земельного участка на 1 января каждого года. Данные о такой стоимости налоговые органы получают от органов Росреестра.
Налоговая база в отношении земельного участка за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных статьей 391 Кодекса, в случае, если кадастровая стоимость такого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого земельного участка, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего земельного участка увеличилась вследствие изменения его характеристик.
В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.
Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.
Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы, начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.
В случае изменения в течение налогового (отчетного) периода кадастровой стоимости вследствие изменения характеристик земельного участка исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении такого земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному пунктом 7 статьи 396 Кодекса.
Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиками-организациями как разница между суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.
Налогоплательщики — организации, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Если земельный участок находится в долевой собственности у нескольких лиц, то налоговая база собственника должна быть рассчитана пропорционально его доле. Если участок принадлежит физлицам на праве общей совместной собственности без выделения

 

долей, то налоговая база распределяется на каждого собственника в равных долях (пункт 2 статьи 392 Кодекса).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками — физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Для налогоплательщиков — физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
В соответствии статьей 391 Кодекса налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков в отношении одного земельного участка в пределах одного муниципального образования, относящихся к одной из следующих категорий:
⦁ Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы; ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
⦁ инвалидов I и II групп инвалидности; инвалидов с детства;
⦁ физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку «Теча» и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года № 2-ФЗ
«О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;
⦁ пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством РФ выплачивается ежемесячное

пожизненное содержание (данная категория льготников добавлена с 01.01.2017);
⦁ физических лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года;
⦁ физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей.
Налогоплательщики — физические лица, имеющие право на налоговые льготы, в том числе в виде налогового вычета, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.
В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, в том числе в виде налогового вычета, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.
Уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.
Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет. Уведомление о выбранном земельном участке может быть представлено в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных или муниципальных услуг.
Уведомление о выбранном земельном участке рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения. В случае направления налоговым органом запроса в связи с отсутствием сведений, необходимых для рассмотрения уведомления о выбранном земельном участке, руководитель (заместитель руководителя)

 

налогового органа вправе продлить срок рассмотрения такого уведомления не более чем на 30 дней, уведомив об этом налогоплательщика.
При выявлении оснований, препятствующих применению налогового вычета в соответствии с уведомлением о выбранном земельном участке, налоговый орган информирует об этом налогоплательщика.
При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.
Налоговые ставки устанавливает местное законодательство в зависимости от категории земель (статья 394 Кодекса).
Ставки, которые установлены в местных нормативных правовых актах, ограничены максимальным размером согласно пункту 1 статьи 394 Кодекса.
Например, ставка земельного налога не может превышать 0,3 процента: для сельскохозяйственных земель; участков для личного подсобного и дачного хозяйства, садоводства и огородничества; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей); ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
Максимум в 1,5 процента установлен в отношении прочих земельных участков (подпункты 1 и 2 пункта 1 статьи 394 Кодекса).
Если ставки земельного налога нормативными правовыми актами муниципальных образований не установлены, то налог рассчитывается

по ставкам, которые предусмотрены в пункт 1 статьи 394 Кодекса (пункт 3 статьи 394 Кодекса).
При приобретении или утрате права на земельный участок в течение года (например, в случае покупки, продажи земельного участка) налог за этот год считается исходя из числа полных месяцев владения участком. При этом если возникновение этих прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или их прекращение произошло после 15-го числа соответствующего месяца, то месяц их возникновения (прекращения) принимается за полный месяц. Если возникновение этих прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца или их прекращение произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то месяц возникновения (прекращения) указанных прав не учитывается.
В отношении земельного участка, перешедшего по наследству, налог исчисляется, начиная со дня открытия наследства (пункт 8 статьи 396 Кодекса).

В отношении земельных участков, приобретенных
(предоставленных) в собственность физическими и юридическими
лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный жилой дом (многоквартирный дом) или на любое помещение в указанном жилом доме (многоквартирном доме).
В случае государственной регистрации прав на построенные жилой дом (многоквартирный дом) или на любое помещение в указанном жилом доме (многоквартирном доме) до истечения трехлетнего срока сумма налога, исчисленного за период применения коэффициента 2, подлежит перерасчету с учетом коэффициента 1.

В отношении земельных участков, приобретенных
(предоставленных) в собственность физическими и юридическими
лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, и жилищного строительства, осуществляемого на основании договора о комплексном развитии

15

 

территории, заключенного в соответствии с законодательством Российской Федерации о градостроительной деятельности), исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего три года с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенные жилой дом (многоквартирный дом) или на любое помещение в указанном жилом доме (многоквартирном доме) (пункт 15 статьи 396 Кодекса).
В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенные жилой дом или на любое помещение в указанном жилом доме (пункт 16 статьи 396 Кодекса).
В соответствии с пунктом 18 статьи 396 Кодекса территориальные органы федеральных органов исполнительной власти, уполномоченных Правительством Российской Федерации на осуществление федерального государственного земельного контроля (надзора) (далее — органы, осуществляющие государственный земельный надзор), а также органы, осуществляющие муниципальный земельный контроль, обязаны сообщать в налоговый орган по субъекту Российской Федерации:
⦁ сведения о неиспользовании для сельскохозяйственного производства земельного участка, принадлежащего организации или физическому лицу на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, отнесенного к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах (за исключением земельных участков, указанных в абзацах четвертом и пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Кодекса);
⦁ сведения об использовании не по целевому назначению земельного участка, принадлежащего организации или физическому лицу на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, предназначенного для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или

огородничества, в случае выявления факта использования такого земельного участка в предпринимательской деятельности;
⦁ о фактах устранения указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 18 нарушений обязательных требований к использованию и охране объектов земельных отношений либо об отмене документов, на основании которых сформированы указанные сведения.
Сведения, предусмотренные настоящим пунктом, представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный земельный надзор, а также органами, осуществляющими муниципальный земельный контроль, ежегодно до 1 марта года, следующего за годом, за который представляются такие сведения.

В отношении земельного участка, сведения о котором представлены в соответствии с пунктом 18 статьи 396 Кодекса, исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится по налоговой ставке 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (пункт 7.2 статьи 396 Кодекса).

 

Транспортный налог
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные
средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Кодекса).
Транспортный налог является региональным налогом, устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации. На территории Алтайского края Законом от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен транспортный налог.

 

Размер транспортного налога рассчитывается по каждому транспортному средству исходя из следующих составляющих.

⦁ Налоговая база — величина, установленная для расчета налога в зависимости от вида транспортного средства. Для автомобилей, мотоциклов, самоходных водных судов, иного транспорта с двигателем — это мощность двигателя в лошадиных силах; для несамоходных (буксируемых) водных судов — это валовая вместимость в регистровых тоннах и т.д. (пункт 1 статья 359 Кодекса).
Эти характеристики указываются в технических документах на транспорт, в паспорте транспортного средства и в свидетельстве о регистрации.

⦁ Налоговая ставка — устанавливается в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, одну регистровую тонну валовой вместимости несамоходного судна и т.д. (статья 361 Кодекса). Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

⦁ Налоговым периодом признается календарный год.
Для налогоплательщиков-организаций (далее — организации), отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал календарного года.
Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

18

Налогоплательщики-организации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки с учетом повышающего коэффициента.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками — физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Налогоплательщики — физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом и в срок, установленный статьей 363 Кодекса, т.е. в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
За несвоевременную уплату налога налогоплательщики несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

 

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации)
транспортного средства не учитывается при определении
коэффициента, указанного в настоящем пункте (пункт 3 статья 362
Кодекса).
Дату постановки транспортного средства на учет вы можете посмотреть в свидетельстве о регистрации.
В отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками — физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.
В случае, если документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о гибели или уничтожении объекта налогообложения, запрашивает сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.
В случае неполучении по запросу сведений, подтверждающих факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, налогоплательщику необходимо представить подтверждающие документы в налоговый орган.
Исчисление суммы транспортного налога производится с учетом повышающего коэффициента:
3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;

20

3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
При этом исчисление сроков начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.
Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей для целей настоящей главы определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере торговли. Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов рублей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается не позднее 31 марта очередного налогового периода на официальном сайте указанного органа в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы, налоговой ставки и периода владения.
В соответствии со статьей 3 Закона Алтайского края от 10.10.2002
№ 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» на транспортные средства категории «Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно» устанавливается налоговая ставка в размере 0 рублей следующим налогоплательщикам:
⦁ лицам, достигшим возраста 60 лет для мужчин и 55 лет для женщин;
⦁ инвалидам всех категорий;
⦁ Героям Советского Союза, Героям Социалистического Труда, Героям Российской Федерации, гражданам, награжденным орденами Славы и Трудовой Славы трех степеней;
⦁ гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, пользующимся льготами в соответствии с пунктами 1, 2 и 3 статьи 13 Закона Российской Федерации от 15.05.1991 № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»;
⦁ одному из родителей (приемных родителей, усыновителей, опекунов, попечителей) в семье, имеющей статус многодетной в

 

соответствии с законом Алтайского края от 29.03.2024 № 16-ЗС «О мерах социальной поддержки многодетных семей в Алтайском крае»;
⦁ одному из родителей (усыновителей, опекунов, попечителей), на обеспечении которых находятся дети-инвалиды;
⦁ детям до 18 лет, находящимся под опекой (попечительством), на которых зарегистрированы транспортные средства в соответствии с законодательством Российской Федерации.
⦁ ветеранам боевых действий, указанным в пункте 1 статьи 3 Федерального закона от 12.01.1995 № 5-ФЗ «О ветеранах»;
⦁ членам семей погибших (умерших) ветеранов боевых действий, которым оказываются меры социальной поддержки в соответствии с Федеральным законом от 12.01.1995 № 5-ФЗ «О ветеранах».
Для налогоплательщиков, указанных в пунктах 5 и 8 части 1 вышеуказанной статьи, мощность двигателя в целях исчисления налога в отношении транспортных средств категории «Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно» и категории «Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно» определяется за вычетом 100 л.с. (73,55 кВт).
(часть 1.1 введена Законом Алтайского края от 12.10.2024 № 67-

ЗС)

От уплаты налога на транспортные средства по категориям

«Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 35 л.с. (до 25,74 кВт) включительно», «Мотоциклы и мотороллеры отечественного производства и производства стран СНГ с мощностью двигателя свыше
35 л.с. до 45 л.с. (свыше 25,74 кВт до 33,1 кВт) включительно» и
«Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно» освобождаются налогоплательщики, указанные в части 1 статьи 3 .
(часть 2 в ред. Закона Алтайского края от 06.12.2023 № 100-ЗС)

 

⦁ Льготы,
предусмотренные частями 1, 1.1 и 2 статьи 3,

применяются в отношении одной единицы транспортного средства по выбору лица, на которое оно зарегистрировано в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налогоплательщики — физические лица, имеющие право на налоговые льготы представляют в налоговый орган по своему выбору

22

заявление о предоставлении налоговой льготы с указанием выбора транспортного средства, в отношении которого применяется льгота, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.
В случае, если документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.
При возникновении права на льготу в течение налогового периода перерасчет суммы налога производится с месяца, в котором возникло это право.

 

Роль органов местного самоуправления в корректном исчислении местных налогов
Немаловажную роль в корректном исчислении налогов играют органы местного самоуправления, которая заключается в своевременном направлении принятых нормативно-правовых актов по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в соответствующие территориальные налоговые органы края.
Информация и копии законов, иных нормативных правовых актов об установлении, изменении и прекращении действия региональных и местных налогов направляются органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления в территориальные органы федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, по соответствующему субъекту Российской Федерации и финансовые органы соответствующих субъектов Российской Федерации (статья 16 Кодекса).

Направление и доставка налоговых уведомлений гражданам
Налоговый орган исчисляет налоги, формирует и направляет налогоплательщику — физическому лицу налоговое уведомление (не

23

 

менее чем за 30 дней до срока оплаты). Налоговое уведомление направляется налогоплательщику физическому лицу в электронном виде через Личный кабинет (сервис на официальном сайте ФНС России или его мобильное приложение «Налоги ФЛ»), портал Госуслуги, если он подключен к сервисам, либо по почте заказным письмом.
Интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» позволяет налогоплательщику: получать актуальную информацию об объектах имущества и транспортных средствах, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, о наличии переплат, о задолженности по налогам перед бюджетом; контролировать состояние расчетов с бюджетом; получать и распечатывать налоговые уведомления по имущественным налогам и квитанции на уплату налоговых платежей; оплачивать налоговую задолженность и налоговые платежи через банки – партнеры ФНС России; скачивать программы для заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ, заполнять декларацию по форме № 3-НДФЛ в режиме онлайн, направлять в налоговую инспекцию декларацию по форме № 3-НДФЛ в электронном виде, подписанную электронной подписью налогоплательщика; отслеживать статус камеральной проверки налоговых деклараций по форме № 3-НДФЛ; обращаться в налоговые органы без личного визита в налоговую инспекцию. Также в Личном кабинете отражаются сведения о справках по форме 2-НДФЛ, о суммах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, начисленных работодателем, перечень счетов в банках.
Получить доступ в Личный кабинет можно, обратившись в любой налоговый орган (независимо от места постановки на учет). При себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность (паспорт). Налоговый орган выдаст регистрационную карту с логином (ИНН) и паролем для входа в Личный кабинет на сайте ФНС России nalog.gov.ru. Обращаем внимание, что если у вас имеется подтвержденная учетная запись на сайте Госуслуг (ЕСИА), то войти в сервис «Личный кабинет налогоплательщика» можно с использованием ее реквизитов.
На главной странице Личного кабинета в разделе «Профиль пользователя» необходимо внести контактные данные (телефон, электронный адрес), подписаться на получение сообщений от налогового органа, а также внести контрольное слово, с помощью которого можно будет восстановить пароль для входа в ЛК в случае его утраты.

24

Обращаем внимание на то, что в соответствии с пунктом 2 статьи
⦁ Кодекса налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к ЛК, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (далее – документы налоговых органов), получают от налогового органа в электронной форме через ЛК. Направление таким налогоплательщикам документов налоговых органов на бумажном носителе по почте не производится, за исключением случаев получения налоговым органом предусмотренного пунктом 2 статьи 11.2 Кодекса уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе.
Форма уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе (КНД 1150028) утверждена Приказом ФНС России от 12.02.2018 № ММВ-7-17/87@ «Об утверждении формы уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе и формата представления уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 13.03.2018 № 50325).
В случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств за период владения ими физические лица обязаны сообщать в налоговый орган по месту жительства (месту нахождения объектов) о наличии у них таких объектов. Сообщение представляется с приложением копий правоустанавливающих документов на объекты недвижимости и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если физическое лицо ранее получало налоговое уведомление об уплате налога в отношении этого объекта или не получало уведомление в связи с налоговой льготой, то сообщение не представляется (п. 2.1 ст. 23 Кодекса).
При условии исполнения налогоплательщиком этой обязанности в установленный срок, исчисление суммы налога производится, начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность.
Таким образом, налогоплательщики — физические лица, которые не получали налоговые уведомления и не уплачивали налоги за предыдущие налоговые периоды в отношении объектов недвижимого имущества, принадлежащих им на праве собственности, обязаны до

 

конца года сообщать в налоговые органы о наличии у них указанных объектов недвижимости. В случае исполнения указанной обязанности, исчисление суммы налога производится налоговым органом.
За несообщение или несвоевременное сообщение указанных сведений установлена ответственность в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога по соответствующему объекту (пункт 3 статьи 129.1 Кодекса).

 

Роль органов местного самоуправления в доставке налоговых уведомлений

С 01.07.2014 вопросы ведения, эксплуатации и использования сведений ФИАС регулируются Федеральный закон от 28 декабря 2013 года № 443-ФЗ «О федеральной информационной адресной системе и о внесении изменений в Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», которым за органами местного самоуправления установлено размещение, изменение и аннулирование сведений об адресах, содержащихся в ФИАС (подробнее изложено в разделе 1.7 настоящего пособия).
Указанным законом также предусмотрена ответственность органов местного самоуправления за достоверность, полноту и актуальность содержащихся в государственном адресном реестре сведений об адресах (пункт 2 статьи 4 Закона № 443-ФЗ).
В этой связи органам местного самоуправления необходимо:
⦁ внесение недостающих адресных элементов – улицы (кварталы) в СНТ (ДНТ), либо отдельными улицами как части города в соответствии с правилами, установленными Постановлением Правительства РФ от 19.11.2014 №1221;
⦁ по ДНТ, у которых отсутствуют улицы принять соответствующие нормативные акты по их присвоению;
⦁ внесение номеров и кадастровых номеров домов;
⦁ своевременное внесение изменений в сведения об адресах (перенумерация домов, перенаименование улиц).

Формирование отчетности 5-МН в разрезе муниципальных образований
В соответствии с ведомственными приказами ФНС России (ежегодно издаются на предстоящий год) налоговые органы ежегодно формируют отчетность о налогооблагаемой базе – Форма № 5-МН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам» (далее – Отчет) содержит информацию о
налоговой базе и структуре начислений по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.
Отчет состоит из трех разделов:
Раздел I Отчета «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по земельному налогу по юридическим лицам» (далее – Раздел I);
Раздел II Отчета «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по земельному налогу по физическим лицам» (далее – Раздел II);
Раздел III Отчета «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество физических лиц» (далее – Раздел III).
В целях формирования Отчета по каждому муниципальному образованию используется код муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата земельного налога и налога на имущество физических лиц, в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (Код по ОКТМО).
В отчете формы № 5-МН отражаются следующие показатели:
— общее количество налогоплательщиков, в том числе те, которым исчислен налог и предоставлены льготы; количество объектов, учтенных в базе данных налоговых органов, в том числе по которым предъявлен налог к уплате; налоговую базу (кадастровая стоимость); сумму налога, подлежащую уплате в бюджет и сумму налога, не поступившую в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам льгот по налогу;
В этой связи, органами местного самоуправления предлагается на основании полученных из налоговых органов сведений отчета формы № 5-МН проводить оценку налогооблагаемой базы по своей территории, разрабатывать прогнозы социально-экономического развития и вносить предложения по формированию проекта бюджета.

 

 

Увеличение доходной части местных бюджетов
Федеральным законом от 30.12.2020 № 518-ФЗ в рамках Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее – Закон) введена новая статья 69.1, устанавливающая порядок выявления правообладателей ранее учтенных объектов недвижимости.
Согласно пункту 1 статьи 69.1 Закона органы исполнительной власти субъектов РФ:
⦁ проводят на территории субъектам советующих муниципальных образований мероприятия по выявлению правообладателей объектов недвижимости, которые считаются ранее учтенными объектами недвижимости;
⦁ мероприятия по обеспечению внесения в Единый государственный реестр недвижимости (далее – ЕГРН) сведений о правообладателях ранее учтенных объектов недвижимости, а также принятие решения о выявлении правообладателя ранее учтенного объекта недвижимости.
В соответствии с положениями Федерального закона от 30.12.2020
№ 518-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» реализация мероприятий по выявлению правообладателей ранее учтенных объектов недвижимости с 29.06.2021 закреплена за органами местного самоуправления.
Мероприятия включают в себя:
⦁ Проведение анализа сведений, в том числе о правообладателях ранее учтенных объектов недвижимости, содержащихся в документах, находящихся в архивах и (или) в распоряжении уполномоченных органов (пункт 2 статьи 69.1 Закона).
⦁ Опубликование, в том числе размещение в информационно- телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте уполномоченного органа, на информационных щитах в границах населенного пункта, на территории которого расположены ранее учтенные объекты недвижимости, сообщения о способах и порядке предоставления в уполномоченные органы сведений о правообладателях ранее учтенных объектов недвижимости такими правообладателями, в том числе о порядке предоставления любыми заинтересованными лицами сведений о почтовом адресе и (или) адресе

электронной почты для связи с ними в связи с проведением мероприятий (пункт 2 статьи 69.1 Закона).
⦁ Направление запроса в органы государственной власти в целях получения сведений о правообладателях ранее учтенных объектов недвижимости, которые могут находиться в архивах и (или) в распоряжении таких органов, организаций или нотариусов (пункт 2 статьи 69.1 Закона).
Уполномоченные органы направляют запросы, в том числе (пункт 4 статьи 69.1Закона):
⦁ в федеральный орган исполнительной власти в сфере внутренних дел либо его территориальный орган — в целях получения информации о первичной выдаче и (или) замене документа, удостоверяющего личность гражданина РФ;
⦁ в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств — в целях получения сведений о государственной регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей;
⦁ в орган, уполномоченный на присвоение страхового номера индивидуального лицевого счета в системе обязательного пенсионного страхования — в целях получения сведений об этом номере;
⦁ оператору федеральной информационной системы Единый государственный реестр записей актов гражданского состояния — в целях получения сведений о возможной смерти правообладателя, перемене его имени;
⦁ в налоговый орган по субъекту РФ — в целях получения имеющихся в налоговых органах сведений о ранее учтенных объектах недвижимости, сведений о правообладателях которых недостаточно для постановки на учет правообладателей ранее учтенных объектов недвижимости в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им объектов недвижимости;
⦁ нотариусу по месту открытия наследства — в целях получения сведений о лицах, у которых возникли права в результате наследования.

 

 

5. Уполномоченные органы вправе обеспечить выполнение комплексных кадастровых работ в целях уточнения границ земельных участков (пункт 19 статьи 69.1 Закона).
После проведения мероприятий, уполномоченные органы подготавливают проект решения о выявлении правообладателя ранее учтенного объекта недвижимости (пункт 6 статьи 69.1 Закона).
В проекте решений указывается:
⦁ кадастровый номер ранее учтенного объекта недвижимости, содержащийся в Едином государственном реестре недвижимости, а в случае отсутствия такого кадастрового номера — вид, назначение, площадь, иная основная характеристика (при наличии), адрес такого объекта недвижимости;
⦁ в отношении выявленного правообладателя ранее учтенного объекта недвижимости, являющегося физическим лицом: фамилия, имя, отчество (при наличии), дата и место рождения, вид и реквизиты документов, удостоверяющих личность, страховой номер индивидуального лицевого счета в системе обязательного пенсионного страхования, адрес регистрации по месту жительства и (или) по месту пребывания;
⦁ в отношении выявленного правообладателя ранее учтенного объекта недвижимости, являющегося юридическим лицом: полное наименование юридического лица, идентификационный номер налогоплательщика, основной государственный регистрационный номер;
⦁ документы, подтверждающие, что выявленное лицо является правообладателем ранее учтенного объекта недвижимости, их реквизиты (при наличии у документов реквизитов);
⦁ результаты осмотра здания, сооружения или объекта незавершенного строительства, подтверждающие, что на момент проведения мероприятий по выявлению правообладателей таких объектов недвижимости, являющихся ранее учтенными, они не прекратили свое существование.
Справочно:
Проект решения не подготавливается в случае (пункт 7 статьи 69.1 Закона):

⦁ если ответы на запросы, содержат противоречивую информацию о правообладателе ранее учтенного объекта недвижимости;
⦁ если ранее учтенным объектом недвижимости является здание, сооружение или объект незавершенного строительства, прекратившие свое существование.
В случае, если в результате осмотра выявлено, что здание, сооружение или объект незавершенного строительства прекратило свое существование, уполномоченный орган обязан обратиться в орган регистрации прав с заявлением о снятии с государственного кадастрового учета такого объекта недвижимости (пункт 8 статьи 69.1 Закона).
После подготовки проекта решения о выявлении правообладателя ранее учтенного объекта недвижимости, в течение пяти рабочих дней с момента подготовки проекта решения уполномоченный орган (пункт 9 статьи 69.1 Закона):
⦁ Размещает в информационно-телекоммуникационной сети
«Интернет» на официальном сайте муниципального образования или на официальном сайте соответствующего субъекта РФ сведения о данном объекте недвижимости в объеме, сроке, в течение которого могут быть представлены возражения относительно сведений о правообладателе ранее учтенного объекта недвижимости, а также в отношении выявленного правообладателя ранее учтенного объекта недвижимости, являющегося физическим лицом, — фамилию, имя, отчество (при наличии), в отношении правообладателя, являющегося юридическим лицом, — полное наименование юридического лица, идентификационный номер налогоплательщика, основной государственный регистрационный номер.
⦁ Направляет заказным письмом с уведомлением о вручении проекта решения лицу, выявленному в качестве правообладателя ранее учтенного объекта недвижимости, по адресу регистрации по месту жительства и (или) по месту пребывания (в отношении физического лица), или по адресу юридического лица в пределах его места нахождения (в отношении юридического лица) с указанием срока, в течение которого могут быть представлены возражения относительно сведений о правообладателе ранее учтенного объекта недвижимости, либо вручает проект решения указанному лицу с распиской в получении.

 

Кроме того, частями 1 и 3 статьи 69 Закона № 218-ФЗ предусмотрена государственная регистрация прав на ранее учтенные объекты недвижимости по желанию их правообладателей.

Дополнительные источники доходов за счет установления оптимальных льгот и ставок налогов
Другим источником повышения доходной части бюджетов муниципальных образований является анализ эффективности установленных ставок.
В некоторых муниципальных образованиях Алтайского края установлены минимальные ставки по земельному налогу при базовой ставке 0,3 %.
Администрациям муниципальных образований необходимо проводить анализ налоговых льгот и ставок по местным налогам, установленных нормативно – правовыми актами, проводить ревизию и оценку их эффективности. В необходимых случаях в целях повышения налогооблагаемой базы вносить предложения по установлению оптимальных льгот и ставок.

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
Патентная система налогообложения
Патентную систему могут применять только индивидуальные предприниматели, при этом предусматривается авансовая уплата налога.
Налоговая декларация по патентной системе налогообложения не предусмотрена (статья 346.52 Кодекса) в силу отсутствия необходимости в ней (вся нужная информация есть в заявлении о выдаче
патента и в самом патенте).
Право на введение патентной системы налогообложения на территории соответствующего субъекта Федерации принадлежит региональным законодательным органам власти – пункты 1, 7 статьи
346.43 Кодекса. К полномочиям указанных органов относятся (пункты 7, 8 статьи 346.43 Кодекса) определение конкретного перечня облагаемых видов деятельности в рамках федерального перечня, а также установление по ним размера потенциально возможного к получению годового дохода (ПВГД) в пределах, установленных в Кодексе.

Налогоплательщиками в рамках патентной системы
налогообложения (пункт 1 статьи 346.44 Кодекса) признаются
индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 Кодекса.
Некоторые категории индивидуальных предпринимателей не могут применять патентную систему налогообложения (пункты 5, 6 статьи
⦁ Кодекса), в том числе индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых превышает 15 человек, при осуществлении деятельности в рамках договора простого товарищества.
В силу пункта 1 статьи 346.45 Кодекса документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения. Патент действует на всей территории субъекта Российской Федерации, за исключением случаев, когда законом субъекта Российской Федерации определена территория действия патентов в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 8 статьи 346.43

 

Кодекса. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия.
В пункте 2 статьи 346.43 Кодекса предусмотрены виды предпринимательской деятельности, которые могут облагаться по патентной системе налогообложения на территории соответствующего субъекта Федерации.
На территории Алтайского края патентная система действует в соответствии с Законом края от 30.10.2012 № 78-ЗС «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Алтайского края». С 01.01.2025 вступают в силу изменения, внесенные Законом Алтайского края от 07.11.2024 № 81-ЗС, и патент применяется в отношении 78 видов деятельности.
В этот перечень, в том числе входят: парикмахерские и косметические услуги; оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом; оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом; розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания и т. д.
Пункт 3 статьи 346.43 Кодекса предусматривает нормативные определения, используемые для целей патентной системы налогообложения.
Особенность патентной системы налогообложения как специального налогового режима следует из пункта 5 статьи 346.43 Кодекса. Применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями в общем случае предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ и налога на имущество физических лиц, указанные лица не признаются налогоплательщиками НДС.
Для налогоплательщика переход на патентную систему налогообложения в случае ее введения на территории соответствующего субъекта Федерации является добровольным (пункт 2 статьи 346.44 Кодекса). В силу пунктов 2, 3 статьи 346.45 Кодекса индивидуальный предприниматель за 10 рабочих дней до начала планируемого применения патентной системы налогообложения должен подать в налоговый орган по месту жительства или по месту планируемого осуществления облагаемой деятельности заявление.

Налоговый орган, в свою очередь, обязан в течение 5 рабочих дней со дня получения заявления выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.
Объект налогообложения по патентной системе налогообложения предусмотрен в статье 346.47 Кодекса как потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.
Налоговая база определена в пункте 1 статьи 346.48 Кодекса как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с главой 26.5 Кодекса, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.
Согласно статье 346.50 Кодекса ставка налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, составляет 6%.
Законом Алтайского края от 03.06.2016 № 48-ЗС для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей применяется налоговая ставка 0 процентов по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения по 9 видам экономической деятельности, указанным в приложении 2 к Закону.
Право на применение налоговой ставки в размере 0% возникает у налогоплательщиков-индивидуальных предпринимателей при одновременном соблюдении следующих условий:
⦁ средняя численность наемных работников не превышает 15 человек;
⦁ по итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0 процентов, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70 процентов;
⦁ предельный размер доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 Кодекса, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0 процентов, не превышает 20 млн рублей;

 

⦁ среднемесячная заработная плата в расчете на одного наемного работника составляет не менее одного прожиточного минимума для трудоспособного населения, установленного в Алтайском крае на начало налогового периода.
Нормы НК РФ и Закона Алтайского края № 48-ЗС о применении ставки 0% при применении ПСН впервые зарегистрированными индивидуальными предпринимателями действуют с 01.06.2016 до 31.12.2026.
Исчисляется налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, самим налогоплательщиком (пункт 1 статьи 52, пункт 1 статьи 346.51 Кодекса), фактически — в заявлении о выдаче патента.
Налоговым периодом по патентной системе налогообложения в общем случае признается календарный год (пункт 1 статьи 346.49 Кодекса). При этом в силу пункта 5 статьи 346.45 Кодекса патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года. Соответственно, на основании пункта 2 статьи 346.49 Кодекса, если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.
Налогоплательщик обязан направить уведомление об уменьшении суммы налога в налоговый орган, в котором он состоит на учете в качестве налогоплательщика и в который уплачена (должна быть уплачена) сумма налога, подлежащая уменьшению.
Срок уплаты налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, установлен в пункте 2 статьи 346.51 Кодекса:
⦁ если патент получен на срок до шести месяцев, — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
⦁ если патент получен на срок от шести месяцев до календарного

года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста

календарных дней после начала действия патента;
в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Полномочия органов местных самоуправлений по формированию налоговой базы по патентной системе
налогообложения
Система налогообложения на основе патента является наиболее простой на сегодняшний день системой налогообложения. Особенно актуальна эта система для поддержки и развития малого и среднего предпринимательства. Удобство применения патентной системы заключается в умеренной налоговой нагрузке при минимальном учете, что позволяет предпринимателям сосредоточиться на развитии своего бизнеса.
Введение патентной системы налогообложения связано с необходимостью развития и легализации предпринимательской деятельности, создания новых рабочих мест в сферах оказания услуг населению, а также увеличения доходов местных бюджетов посредством увеличения количества субъектов малого предпринимательства, расширения их деятельности.
Патентный налог в полном объеме поступает в местные бюджеты, что является стимулом к развитию малого бизнеса в каждом муниципальном образовании.
Правительством Алтайского края с целью привлечения более широких слоев населения к индивидуальной предпринимательской деятельности, создания дополнительных рабочих мест, на основании Федерального Закона от 21.07.2014 № 244-ФЗ, внесшего изменения в статьи 346.43 и 346.45 части второй Кодекса, позволяющие учитывать региональные особенности ведения деятельности, были дифференцированы для индивидуальных предпринимателей размеры потенциально возможных годовых доходов, как по видам предпринимательской деятельности, так и по группам муниципальных образований.
С 01.08.2015 Законом Алтайского края размеры потенциально возможного годового дохода по патентной системе налогообложения дифференцированы и для районов установлены пониженные размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода. При этом установлен понижающий коэффициент в зависимости от количества наемных работников, чем больше работников, тем ниже потенциальный доход.
Законом Алтайского края муниципальные образования разделены на 6 групп:

37

 

⦁ -я группа — город Барнаул;

⦁ -я группа — города: Бийск, Рубцовск, Новоалтайск, Заринск, Белокуриха;

⦁ -я группа — города: Алейск, Славгород, Яровое; административные центры: город Камень-на-Оби Каменского района, село Алтайское Алтайского района, рабочий поселок Благовещенка Благовещенского района, село Волчиха Волчихинского района, село Завьялово Завьяловского района, город Змеиногорск Змеиногорского района, город Горняк Локтевского района, село Ключи Ключевского района, село Кулунда Кулундинского района, село Мамонтово Мамонтовского района, село Михайловское Михайловского района, село Павловск Павловского района, село Поспелиха Поспелихинского района, село Ребриха Ребрихинского района, село Родино Родинского района, село Смоленское Смоленского района, село Топчиха Топчихинского района, село Троицкое Троицкого района, рабочий поселок Тальменка Тальменского района, село Шипуново Шипуновского района;

⦁ -я группа — административные центры сельских и национального районов, муниципальных округов Алтайского края и населенные пункты Алтайского края с численностью населения, превышающей 1500 человек, не вошедшие в 3-ю группу муниципальных образований;

⦁ -я группа — населенные пункты Алтайского края, не вошедшие в 3- ю и 4-ю группы муниципальных образований, с численностью населения, превышающей 500 человек;

⦁ -я группа — населенные пункты Алтайского края с численностью населения, не превышающей 500 человек.
По виду деятельности в зависимости от группы населенного пункта установлен потенциальный доход. Высший показатель установлен для 1 группы, низший для 6 группы населенных пунктов.
Основным источником пополнения бюджета являются налоговые поступления от организаций и граждан, находящихся или проживающих на территории района.
Учитывая, что для органов власти в районах и городах не имеется возможности вводить новые налоги или сборы, основным направлением пополнения бюджета остается повышение уровня собираемости налогов
Фискальные функции собираемости налогов принадлежат налоговым органам. Налоговые органы ведут учет налогоплательщиков,

осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, привлекают их к ответственности, сохраняя среди налогоплательщиков налоговую дисциплину.
Тем не менее, налоговый орган не имеет достаточных средств и инструментов для выявления скрытых предпринимателей.
Сдача в аренду квартир, помещений, услуги такси, репетиторство, мелкорозничная торговля и др. — это как раз такие виды предпринимательской деятельности, которые можно отнести к скрытым.
Согласно налоговому законодательству деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, признается предпринимательской, в том числе и в отношении лиц, не зарегистрированных в качестве предпринимателей.

С учетом изложенного, в целях пополнения бюджетов
муниципальных образований предлагаем органам местного
самоуправления:
⦁ активно проводить разъяснительную работу с гражданами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, и не зарегистрированных в качестве предпринимателей по постановке на налоговый учет;
⦁ информировать налоговые органы о фактах ведения предпринимательской деятельности без постановки на налоговый учет.

 

Налог на профессиональный доход для самозанятых граждан
С 1 января 2019 года физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, не имеющие работодателя и не привлекающие наемных работников, могут применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
Порядок применения специального налогового режима для самозанятых определен Федеральным

 

законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
Основной задачей эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» является создание простого и удобного способа легального ведения деятельности и уплаты налогов для самозанятых.
Специальный налоговый режим имеет ряд особенностей. При применении указанного специального налогового режима самозанятым не нужно:
⦁ представлять отчетность,
⦁ применять контрольно-кассовую технику,
⦁ регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя,
⦁ уплачивать фиксированные страховые взносы.
Все взаимодействие между самозанятыми и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования мобильного приложения «Мой налог».
Более подробная информация о специальном налоговом режиме
«Налог на профессиональный доход» размещена в разделе «Налог на профессиональный доход».

ФЕДЕРАЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИОННАЯ АДРЕСНАЯ
СИСТЕМА

Федеральный закон от 28.12.2013 № 443-ФЗ «О федеральной информационной адресной системе и о внесении изменений в Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» стал базой для формирования в России адресного права.
В 1998 году Федеральная налоговая служба с целью выполнения функций по налоговому администрированию (налоговое декларирование, исчисление имущественных налогов, рассылка налоговых уведомлений и требований об уплате налогов) создала Классификатор адресов ФНС России (КЛАДР), который стал родоначальником адресного реестра. Затем, на его базе распоряжением Правительства Российской Федерации от 10.06.2011 № 1011-р был создан ФИАС.
Федеральный закон о ФИАС закрепил на законодательном уровне понятие «адреса». Адрес в соответствии с Федеральным законом о ФИАС, структурируется с учетом муниципального деления. Единый формат адреса формируется на основе муниципального деления в связи с тем, что существование такого деления закреплено Федеральным законом от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», законодательства субъектов Российской Федерации.
Приказом Минфина от 05.11.2015 № 171н утвержден перечень элементов планировочной структуры, элементов улично-дорожной сети, элементов объектов адресации, типов зданий, помещений, используемых в качестве реквизитов адреса и являющихся обязательными при присвоении и изменении адресов объектов адресации.
Определение понятия «адрес» позволило выделить отдельные адресообразующие элементы.

 

Адресная информация более высокого уровня (от уровня субъекта Российской Федерации до населенного пункта) находится в зоне ответственности федеральных органов исполнительной власти, которые ведут соответствующие классификаторы и реестры: например, Росреестр, Минюст России, Росавтодор. И эта информация будет поступать оператору ФИАС в порядке межведомственного информационного взаимодействия на федеральном уровне.
Адресообразующие элементы от уровня элементов планировочной структуры, элементов улично-дорожной сети до уровня номерной части объектов адресации, а также адреса объектов адресации находятся в сфере ответственности органов местного самоуправления.
При этом, в случае изменения элемента адреса любого уровня, эти изменения вносятся в адресный реестр однократно владельцем соответствующей адресной информации, и все адреса, которых касаются данные изменения, будут меняться автоматически.
В Федеральном законе о ФИАС закреплено полномочие Правительства Российской Федерации по установлению правил присвоения, изменения и аннулирования адресов, включая требования к структуре адреса. Правила присвоения, изменения и аннулирования адресов, утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 19.11.2014 № 1221.
В Правилах специально оговорено, что решение о присвоении, аннулировании адреса объекту адресации подлежит обязательному внесению уполномоченным органом в государственный адресный реестр в течение трех рабочих дней со дня его принятия.

Услуга по присвоению, изменению, аннулированию адреса бесплатна.
Правила определяют способы взаимодействия уполномоченных органов с заявителями по вопросам присвоения, изменения и аннулирования адресов.
Федеральным законом о ФИАС, а также Правилами предусмотрена обязанность органов местного самоуправления по приведению в соответствие с Правилами своих муниципальных и региональных актов в сфере присвоения адресов.
В некоторых субъектах возникают проблемы с прочтением указанной обязанности правовыми подразделениями правительств, которые в ходе проведения экспертизы муниципальных правовых актов указывают на превышение органами местного самоуправления пределов своей компетенции.
ФНС России рекомендует отменять муниципальные (региональные) акты, регламентирующие вопросы присвоения, изменения и аннулирования адресов, и утверждать на уровне муниципальных образований административные регламенты предоставления муниципальной услуги «Присвоение адреса объекту адресации и аннулирование адреса», предусматривая в нем ссылку на Правила, а также решая иные вопросы присвоения и аннулирования адресов.
Федеральный закон закрепил обязанности органов местного самоуправления и органов государственной власти использовать сведения об адресах, содержащиеся в ФИАС, при предоставлении государственных и муниципальных услуг.
Это сделано в целях обеспечения единообразия адресной информации во всех государственных и муниципальных информационных системах, актах, иных выпускаемых юридически значимых документах.
В целях приведения форм документов в соответствие с требованиями Федерального закона о ФИАС и структурой адреса, утвержденной Правилами присвоения, изменения и аннулирования адресов, Минфином России инициирована работа по внесению соответствующих изменений в приказы различных министерств и ведомств.

 

Обязанности органов местного самоуправления в сфере адресных отношений
⦁ Органы местного самоуправления присваивают адреса объектам адресации и вносят соответствующую информацию в государственный адресный реестр.
Адрес должен формироваться органами местного самоуправления, вносится ими же в единый адресный реестр, после чего становиться доступным для неопределенного круга лиц и использоваться всеми органами государственной власти, органами местного самоуправления при формировании юридически значимых документов.
Так, например, кадастровый инженер при подготовке межевого или технического планов должен будет указать в них адрес объекта недвижимости, соответствующий адресу в адресном реестре, с указанием кода этого адреса. Таким образом, при кадастровом учете объекта недвижимости на основе межевого или технического планов в ГКН и в ЕГРП попадут эталонные адреса и наименования адресообразующих элементов.

⦁ Установлена ответственность органов местного самоуправления за достоверность, полноту и актуальность содержащихся в государственном адресном реестре сведений об адресах.
Так, в соответствии с Правилами присвоения, изменения и аннулирования адресов решение о присвоении объекту адресации

адреса или аннулировании его адреса подлежит обязательному внесению органом местного самоуправления в государственный адресный реестр в течение 3 рабочих дней со дня принятия такого решения. А датой присвоения объекту адресации адреса, изменения или аннулирования его адреса признается дата внесения сведений об адресе объекта адресации в государственный адресный реестр.
В случае невыполнения органом местного самоуправления его обязанности по внесению адреса в государственный адресный реестр, соответствующий адрес может быть признан несуществующим.
Все спорные вопросы, касающиеся отсутствия в государственном адресном реестре адресной информации, ее неполноты или неактуальности решаются гражданами с привлечением соответствующего органа местного самоуправления в судебном порядке.
⦁ Предусмотрена обязательность проведения органами местного самоуправления инвентаризации адресной информации.
Инвентаризация должна проводиться органами местного самоуправления, которые являются источниками и владельцами информации об адресах.
Инвентаризация предполагает:
⦁ проверку достоверности, полноты и актуальности уже содержащихся в государственном адресном реестре сведений об адресах и при необходимости внесение изменения в указанные сведения;
⦁ размещение в государственном адресном реестре ранее не размещенных сведений об адресах, присвоенных объектам адресации до дня вступления в силу Федерального закона о ФИАС.
Объектами инвентаризации являются:
⦁ наименования элементов планировочной структуры;
⦁ наименования элементов улично-дорожной сети;
⦁ номерная часть объектов адресации;
⦁ адреса объектов адресации;
⦁ документы о присвоении, об изменении и аннулировании адресов объектов адресации и наименований элементов планировочной структуры и элементов улично-дорожной сети.

 

В настоящее время доступ к «ПО ФИАС» осуществляется с использованием квалификационного сертификата ключа проверки электронной подписи. В связи с этим органы местного самоуправления – пользователи ФИАС должны пройти процедуру перерегистрации в адресной системе. При наличии организационно-технических или кадровых проблем в отдельных муниципальных образованиях — сельских поселениях в системе ФИАС реализована возможность делегирования своих полномочий по присвоению, изменению, аннулированию адресов муниципальным образованиям районного уровня.
В случаях выявления адресных объектов, отсутствующих в государственном адресном реестре, налоговыми органами совместно с ФКУ «Налог-Сервис» формируются Уведомления об адресах, отсутствующих в ГАР, которые отражаются в личных кабинетах представителей ОМСУ. Данные уведомления должны быть в обязательном порядке обработаны в течение 10 дней. Завершением обработки уведомления является формирование представителем ОМСУ ответного документа и его подписание усиленной квалифицированной электронной подписью.
Государственный адресный реестр предназначен для использования всеми государственными органами. От его полноты и актуальности заполнения напрямую зависят такие показатели, как качество оказания государственных услуг населению, исполнение местных и региональных бюджетов.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Плательщиками налога являются физические лица.
В соответствии со статьей 11 Кодекса под физическими лицами следует понимать:
⦁ граждан РФ;
⦁ иностранных граждан;
⦁ лиц без гражданства.
При этом несовершеннолетние дети также являются плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ), однако от их имени в налоговых правоотношениях выступают их законные представители, в частности родители.
Плательщиками НДФЛ признаются две категории физических лиц (пункт 1 статьи 207 Кодекса):
⦁ физические лица — налоговые резиденты РФ;
⦁ физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы в РФ.
Налоговые резиденты — это физические лица, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Для НДФЛ объектом налогообложения признается доход, который получен физическим лицом (абзац 1 статьи 209 Кодекса).
Все доходы, которые получены физическим лицом, можно условно разделить на две группы:
⦁ доходы, которые учитываются при налогообложении;
⦁ доходы, которые не учитываются при налогообложении.
Открытый перечень доходов учитываемых при налогообложении установлен статьей 208 Кодекса, доходы, освобожденные от налогообложения предусмотрены статьями 215 и 217 Кодекса.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды.

 

 

Налоговая база
= Доходы в денежной форме
+ Доходы в натуральной форме
+ Доходы в виде материальной выгоды

УФНС РОССИИ ПО АЛТАЙСКОМУ КРАЮ
В большинстве случаев налогоплательщики — физические лица не занимаются исчислением и уплатой НДФЛ в бюджет — за них это делают налоговые агенты-работодатели (пункт 1 статьи 226 Кодекса).

 

Особенности исчисления НДФЛ физическими лицами
Согласно статьям 227-228 Кодекса отдельные категории физических лиц самостоятельно исчисляют суммы налога и представляют в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию, это:
⦁ индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, арбитражные управляющие и др.).
⦁ физические лица, получившие отдельные виды доходов, при получении которых НДФЛ нужно исчислить, задекларировать и заплатить самим налогоплательщикам:
⦁ физические лица, получившие доходы не от налоговых агентов на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско- правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
⦁ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;
⦁ физические лица резиденты РФ, получившие доходы от источников, находящихся за пределами РФ;
⦁ физические лица по доходам, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами за исключением доходов, представленных в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса;
⦁ физические лица, получившие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных

игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, — исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 тыс. руб.;
⦁ физические лица, получившие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений;
⦁ физические лица, получившие доходы от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом
⦁ статьи 217 Кодекса;
⦁ иностранные граждане или лица без гражданства (состоящим на учете в соответствии с пунктом 7.4 статьи 83 Кодекса), получившие доход от организаций и индивидуальных предпринимателей, при получении которых не был удержан налог и сведения о которых представлены в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса и другие.
Налогоплательщиков, которые представляют налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, можно разделить на две группы:
⦁ физические лица, у которых возникает такая обязанность (см. выше);
⦁ физические лица, имеющие право на получение стандартных социальных и имущественных налоговых вычетов (статьи 218-220 Кодекса).

Лица, на которых возложена обязанность предоставлять
налоговую декларацию, обязаны не позднее 30 апреля года,
следующего за истекшим налоговым периодом, представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.
Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 Кодекса, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 — 221 настоящего Кодекса.
Также налогоплательщик в праве не декларировать доходы от продажи недвижимого имущества (за исключением ценных бумаг), находящегося в собственности более минимального срока владения. В общеустановленном порядке минимальный предельный срок владения недвижимым имуществом составляет пять лет. В случаях,

 

поименованных в подпункте 1 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года.
Также можно не отражать доходы от продажи имущества, если налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в отношении таких объектов в размере:
⦁ 1 млн рублей за налоговый период (календарный год) — для жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовые дома или земельные участки (доли в указанном имуществе);
⦁ 250 тыс. рублей — для иного недвижимого имущества (построек, гаражей и пр.);
-250 тыс. рублей — для иного имущества (автомобилей, арт- объектов и пр.) за исключением ценных бумаг.
Стоимость проданного объекта или совокупность доходов от продажи нескольких не должна превышать предельный размер вычета. Если доходы от продажи имущества превышают его размер, обязанность по предоставлению в инспекцию налоговой декларации по форме 3-НДФЛ сохраняется.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства для получения стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов.

 

Исчисление НДФЛ налоговыми агентами
Российские организации, обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, а также индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и адвокаты, учредившие кабинет, являются налоговыми агентами по НДФЛ. При выплате доходов физлицам налоговые агенты обязаны исчислять,

удерживать у налогоплательщика и перечислять в бюджет налог (пункт 1 статьи 226 Кодекса).
Налоговые агенты выступают своего рода посредниками между налогоплательщиками – физическими лицами и государством.
Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.
Российские организации, у которых есть обособленные подразделения, обязаны перечислять НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего подразделения.
Сумма НДФЛ, уплачиваемая в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из дохода, который выплачивается работникам подразделения и физическим лицам, заключившим с подразделением договоры гражданско-правового характера.
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по патенту, с доходов наемных работников обязаны перечислять НДФЛ в бюджет по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
Обязанность организации по перечислению в бюджет НДФЛ по месту нахождения обособленного подразделения должна корреспондировать с обязанностью представления расчета формы 6- НДФЛ в налоговые органы по месту нахождения такого обособленного подразделения.
Организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом.
Налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории Российской Федерации (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях:
⦁ в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации;
⦁ в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении российской организации.
Применительно к понятию «Обособленное подразделение» следует иметь в виду, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
Из положений статьи 11 Кодекса следует, что создание рабочего места на срок более одного месяца вне места нахождения самой организации признается обособленным подразделением, и организация обязана встать на учет по месту его нахождения.
Понятие обособленного подразделения:
— обособленное подразделение организации — любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Указанный срок исчисляется с момента создания стационарных рабочих мест.
Чтобы считать обособленное подразделение организации созданным, необходимо наличие предусмотренных признаков обособленного подразделения. В соответствии со статьями 11 и 83 Кодекса основным квалифицирующим признаком создания обособленного подразделения является фактическое его функционирование или способность к такому функционированию.
В качестве документов, подтверждающих факт наличия признаков обособленного подразделения, могут быть:

⦁ договоры аренды нежилых помещений, использованных под офисы;
⦁ свидетельские показания работников;
⦁ приказы о приеме на работу специалистов, проживающих на территориях населенных пунктов, где были созданы обособленные подразделения;
⦁ договоры о полной материальной ответственности за сохранность переданного для осуществления деятельности имущества, заключенные с работниками, принятыми для работы в обособленных подразделениях и др.
Понятие рабочего места закреплено в статье 209 Трудового кодекса Российской Федерации, согласно которой рабочим местом признается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.
Понятие стационарное рабочее место определено в письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18.02.2010 № 03-02-07/1-67. Под термином «оборудование стационарного рабочего места» понимается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей. Форма организации работ (вахтовый метод или командировка), срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеет правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения.